工资保险会计分录 工资及保险账务处理

一、工资计提与发放

1. 计提应发工资

按部门分摊：

```text

借：管理费用/销售费用/制造费用-工资（应发总额）

贷：应付职工薪酬-工资

```

2. 发放工资时代扣项目

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借：应付职工薪酬-工资（应发总额）

贷：其他应收款-社保/公积金（个人部分）

应交税费-个人所得税

银行存款（实发金额）

```

二、社保公积金处理

1. 计提单位承担部分

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借：管理费用/销售费用/制造费用-社保/公积金

贷：应付职工薪酬-社保/公积金（单位部分）

```

2. 缴纳社保公积金

```text

借：应付职工薪酬-社保/公积金（单位部分）

其他应收款-社保/公积金（个人部分）

贷：银行存款

```

三、个税处理

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借：应交税费-个人所得税

贷：银行存款

```

注意事项

1. 个税按应发工资申报，非实发工资

2. 单位承担的社保/公积金必须计提，否则影响汇算清缴数据

3. 个人部分通过"其他应收款"科目核算，体现代扣性质

如需具体案例演示，可参考以下分录组合：

- [多部门分摊实操讲解]