购买员工保险会计分录

一、社会保险（五险）处理流程

1. 计提企业承担部分：

借：生产成本/制造费用/管理费用/销售费用（按员工部门）

贷：应付职工薪酬-社会保险费（企业部分）

2. 代扣个人部分：

发放工资时：

借：应付职工薪酬-工资

贷：其他应付款-社会保险费（个人部分）

银行存款（实发工资）

3. 实际缴纳时：

借：应付职工薪酬-社会保险费（企业部分）

其他应付款-社会保险费（个人部分）

贷：银行存款

二、商业保险的特殊处理

1. 法定可税前扣除的保险（如特殊工种保险）：

借：生产成本/管理费用

应交税费-应交增值税（进项税额）

贷：银行存款

2. 福利性商业保险（如团体意外险）：

计提时：

借：管理费用-福利费

贷：应付职工薪酬-职工福利费

支付时：

借：应付职工薪酬-职工福利费

贷：银行存款

3. 不可税前扣除的商业保险：

若企业承担：

借：管理费用（需纳税调整）

贷：银行存款

若计入员工工资：

借：其他应收款-代付保险费

贷：银行存款（需代扣个税）

关键注意事项：

• 工伤保险全额由企业承担，个人不需缴纳

• 养老保险/失业保险需区分企业个人承担比例

• 医疗保险需注意各地政策差异

• 所有分录需符合《企业会计准则》和《社会保险法》